LAPORAN ARUS KAS DENGAN FLOWCHAT NYA PADA PERUSAHAAN MANUFAKTUR

PENGERTIAN LAPORAN ARUS KAS

Laporan arus kas merupakan laporan keuangan yang berisi informasi aliran kas masuk dan aliran kas keluar dari suatu perusahaan selama periode tertentu. Informasi ini penyajiannya diklasifikasikan menurut jenis kegiatan yang menyebabkan terjadinya arus kas masuk dan kas keluar tersebut. Kegiatan perusahaan umumnya terdiri dari tiga jenis yaitu, kegiatan operasional, kegiatan investasi serta kegiatan keuangan.

Kegiatan operasional untuk perusahaan dagang terdiri dari membeli barang dagangan, menjual barang dagangan tersebut serta kegiatan lain yang terkait dengan pembelian dan penjualan barang. Untuk perusahaan jasa, kegiatan operasional antara lain adalah menjual jasa kepada pelanggannya. Misalkan menjual jasa aeronautika dan non aaeronautika. Kegiatan ini akan mengakibatkan terjadinya uang masuk untuk pendapatan dan aliran uang keluar untuk biaya. Baik pendapatan dan biaya yang terjadi telah dilaporkan dalam laporan laba rugi, namun besarnya pendapatan tersebut belum tentu sama dengan uang yang diterima karena perusahaan umumnya menggunakan dasar akrual untuk mengakui pendapatan. Demikian halnya dengan biaya, biaya yang dilaporkan laba rugi belum tentu sama dengan arus keluar untuk biaya tersebut.

Kegiatan investasi merupakan kegiatan membeli atau menjual kembali investasi pada surat berharga jangka panjang dan aktiva tetap. Jika perusahaan membeli investasi/aktiva tetap akan mengakibatkan arus keluar dan jika menjual investas/aktiva tetap akan mengakibatkan adanya arus kas masuk ke perusahaan.

Kegiatan keuangan atau ada yang menyebutnya kegiatan pendanaan, adalah kegiatan menarik uang dari kreditor jangka panjang dan dari pemilik serta pengembalian uang kepada mereka.

Ø  BENTUK/METODE PENYAJIAN LAPORAN ARUS KAS

Terdapat dua bentuk penyajian laporan arus kas, yang pertama metode langsung dan yang kedua metode tidak langsung. Perbedaan antara kedua metode terletak pada penyajian arus kas berasal dari kegiatan operasi. Dengan metode langsung, arus kas dari kegiatan operasional dirinci menjadi arus kas masuk dan arus kas keluar. Arus kas masuk dan keluar dirinci lebih lanjut dalam beberapa jenis penerimaan atau pengeluaran kas. Sementara itu dengan metode tidak langsung, arus kas dari opersional ditentukan dengan cara mengoreksi laba bersih yang dilaporkan di laporan laba rugi dengan beberapa hal seperti biaya penyusutan, kenaikan harta lancar dan hutang lancar serta laba/rugi karena pelepasan investasi. Berikut ini diberikan contoh bentuk laporan arus kas dengan metode langsung dan metode tidak langsung.

Metode Langsung

	PT ABC
	LAPORAN ARUS KAS
	UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 2007
	(dalam Rupiah)
	Arus kas yang berasal dari kegiatan operasi :
	Kas yang diterima dari pelanggan			951.000
	Dikurangi :
		Kas untuk membeli persediaan	555.200
		Kas untuk membayar biaya operasi	259.800
		Kas untuk membayar biaya bunga	14.000
		Kas untuk membayar pajak	29.000
				858.000
	Aliran kas bersih dari kegiatan operasi				93.000
	Aliran kas yang berasal dari kegiatan investasi :
	Kas masuk yang berasal dari penjualan investasi			75.000
	Kas keluar untuk membeli peralatan			(157.000)
					(82.000)
	Aliran kas bersih untuk kegiatan investasi
	Aliran kas dari kegiatan keuangan :
	Kas yang diterima dari penjualan saham			160.000
	Dikurangi :
		Kas untuk membayar dividen	23.000
		Kas untuk membayar hutang obligasi	125.000
				148.000
	Aliran kas masuk neto dari kegiatan keuangan				12.000
	Kenaikan kas				23.000
	Saldo kas pada awal tahun				26.000
	Saldo kas pada akhir tahun				49.000

 

Dari laporan terlihat bahwa arus kas yang berasal dari kegiatan operasional dirinci menjadi penerimaan dari berbagai sumber yang merupakan kegiatan operasional dan pengeluaran kas untuk berbagai kegiatan operasional. Arus kas dari kegiatan investasi dan keuangan juga dirinci menurut jenis-jenis kegiatan yang mengakibatkan timbulnya penerimaan dan pengeluara kas.

Sementara jika kita lihat contoh di bawah ini arus kas dari kegiatan operasional tidak dirinci menurut sumber dan jenis penggunaannya, melainkan net income dikoreksi sehingga net income tersebut berubah menjadi net cashflows dari operasi. 

Metode Tidak Langsung

	PT ABC
	LAPORAN ARUS KAS
	UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 2007
	(dalam Rupiah)
	Arus kas yang berasal dari kegiatan operasi :
	Laba bersih menurut laporan laba rugi			90.500
	Ditambah :
		Biaya depresiasi	18.000
		Penurunan persediaan kantor	8.000
		Kenaikan hutang jangka pendek	16.800
		Kenaikan hutang biaya	1.200
				44.000
	Dikurangi :
		Kenaikan biaya dibayar dimuka	1.000
		Kenaikan piutang usaha	9.000
		Penurunan hutang pajak	1.500
		Laba penjualan aktiva tetap	30.000
				41.500
	Aliran kas bersih dari kegiatan operasi				93.000
	Aliran kas yang berasal dari kegiatan investasi :
	Kas masuk yang berasal dari penjualan investasi			75.000
	Kas keluar untuk membeli peralatan			(157.000)
					(82.000)
	Aliran kas keluar bersih untuk kegiatan investasi
	Aliran kas dari kegiatan keuangan :
	Kas yang diterima dari penjualan saham			160.000
	Dikurangi :
		Kas untuk membayar dividen	23.000
		Kas untuk membayar hutang obligasi	125.000
				148.000
	Aliran kas masuk neto dari kegiatan keuangan				12.000
	Kenaikan kas				23.000
	Saldo kas pada awal tahun				26.000
	Saldo kas pada akhir tahun				49.000

 

.

Flowchart siklus akuntansi

Flowchart siklus akuntansi perusahaan manufaktur

http://dasar-akuntansi.blogspot.com/2009/09/laporan-arus-kas.html

http://wrokfgp.blogspot.com/2011/10/flowchart-siklus-akuntansi-keuangan.html

http://wrokfgp.blogspot.com/2011/12/siklus-akuntansi-perusahaan-manufaktur.html

ESTIMASI BUDGET KAS

A.Pengertian Budget kas (Anggaran kas)

Budget kas adalah skedul tentang estimasi terhadap posisi kas, baik berupa penerimaan kas maupun pengeluaran kas untuk suatu pereiode tertentu pada masa yang akan datang. Hal ini penting karena berkaitandengan likuiditas perusahaan, juga akan diketahui kapan perusahaan mengalami defisit dan kapan surplus.

Berikut beberapa pendapat tentang pengertian Budget Kas.

- Menurut Bambang Riyanto (1996 : 97)

Budget Kas adalah estimasi terhadap posisi kas untuk periode tertentu yang akan datang.

- Menurut Erich a. Helfert (1997 : 128 )

Budget Kas adalah sarana perencanaan bulan demi bulan atau minggu demi minggu yang sangat spesifik, biasanya disusun oleh staf keuangan suatu perusahaan.

- Menurut M. Munandar (2001 : 311)

Budget Kas adalah budget yang merencanakan secara lebih terperinci tentang jumlah kas beserta perubahan-perubahannya dari waktu kewaktu selama periode yang akan datang, baik perubahan yang berupa pengeluaran kas, maupun yang berupa penerimaan kas.

Dari ketiga pendapat diatas, maka dapat ditarik kesimpulan bahw Budget Kas adalah suatu perencanaan yang menunjukkan penerimaan dan pengeluaran kas untuk mengetahui kapan akan terjadi surplus dan defisit untuk suatu periode yang akan datang.

Anggaran kas menunjukan rencana sumber dan penggunaan kas selama tahun anggaran yang terdiri dari rencana penerimaan kas (aliran kas masuk) dan perencanaan pengeluaran kas (aliran kas keluar).

B.Budget kas dibedakan dalam dua bagian, yaitu:

1. Estimasi penerimaan-penerimaan kas yang berasal dari : hasil penjualan tunai; piutang yang berkumpul; penerimaan bunga devident; hasil penjualan aktiva tetap, dan penerimaan-penerimaan lain.

2. Estimasi pengeluaran kas yang digunakan untuk : pembelian bahan mentah; pembayaran utang-utang ; pembayaran upah buruh; pengeluaran untuk biaya penjualan, premi asuransi; pembelian aktiva tetap dan pengeluaran-pengeluaran lain.

Manfaat penyusunan budget kas yaitu:

1. Dapat diketahui posisi kas sebagai hasil rencana operasi perusahaan.
2. Mengetahui surplus atau defisit kas.
3. Dipergunakan sebagai dasar untuk mengantisipasi kebutuhan kas karena defisit kas.
4. Sebagai dasar untuk mencapai target dan mengukut keberhasilan perusahaan.
5. Alat untuk mengkoordinasikan kegiatan perusahaan.

Bebarapa tahapan penyusunan budget kas yaitu:

1. Menyusun estimasi terhadap penerimaan kas sesuai dengan rencana opersi perusahaan.
2. Menyusun estimasi kebutuhan dana dari bank atau sumber lain untuk menutup defisit kas yang ada.
3. Menyusun anggaran penagihan piutang sebagai mana yang telah diuraikan.
4. Menyusun anggaranpenerimaan kas, yang biasanya terdiri dari pos menerima tunai, penagihan piutang, dan penerimaan lain.
5. Menyusun anggaran pengeluaran kas.
6. Memperkirakan pembayaran bunga.
7. Menyusun budget kas akhir.

Tujuan utama budget kas, yaitu:

- Menunjukkan kemungkinan posisi kas sebagai akibat dari operasi perusahaan

- Identifikasi kemungkinan kekurangan atau kelebihan kas

- Menentukan perlunya pembelanjaan atau tersedianya kas yang menganggur untuk investasi

- Mengkoordinasikan kas dengan jumlah modal kerja, penjualan, investasi, dan utang

- Menentukan dasar yang sehat untuk pengendalian posisi kas secara terus menerus.

Sumber:

Buku dasar – dasar pembelanjaan perusahaan edisi 4. Prof. Dr. Bambang Riyanto dosen fakultas ekonomi Universitas Gadjah Mada Yogyakarta.

Analisa Sumber dan Penggunaan Kas

(Vibizmanagement – Finance) Laporan Perubahan Kas (cash flow statement) atau Laporan Sumber dan Penggunaan Kas disusun untuk menunjukkan perubahan kas selama satu periode dan memberikan alasan mengenai perubahan kas tersebut dengan menunjukkan dari mana sumber-sumber kas dan penggunaannya. Laporan sumber dan penggunaan kas ini menunjukkan aliran kas (cash flow) yaitu sumber-sumber peneriman dan penggunaan kas dalam periode yang bersangkutan. Laporan ini berbeda dengan Laporan Laba Rugi, khususnya yang dalam penyusunannya menggunakan dasar waktu atau accrual basis, karena laporan perubahan kas merupakan suatu ringkasan transaksi keuangan yang berhubungan dengan kas tanpa memperhatikan hubungannya dengan penghasilan yang diperoleh maupun biaya-biaya yang terjadi.

. Tujuan Cash Flow Statement yaitu:

a.    Menunjukkan perubahan kas selama satu periode.

b.    Mengidentifikasi sumber-sumber Kas selama satu periode.

c.    Mengidentifikasi penggunaan Kas selama satu periode

Sumber Penerimaan Kas

Subyek laporan perubahan kas adalah sumber dan penggunaan kas, sedangkan subyek laporan laba rugi adalah penghasilan yang di realisasi atau diperoleh dan biaya yang terjadi tanpa memperhatikan apakah penghasilan itu sudah diterima uangnya atau belum dan apakah biaya-biaya itu sudah dibayar atau belum (accrualbasis). Kalau dasar yang digunakan dalam menyusun laporan laba rugi adalah cash basis atau tunai, dimana penghasilan baru diakui kalau sudah diterima uangnya dan biaya diakui kalau sudah dibayar tunai per kas, dalam hal ini laporan laba rugi menunjukkan sumber kas yang berasal dari operasi. Tetapi perlu diperhatikan bahwa sumber kas tidak hanya dari operasi tetapi masih banyak sumber penerimaan kas lainnya, begitu pula penggunaannya tidak hanya untuk membiayai operasi. Misalnya sumber penerimaan kas dalam perusahaan dapat berasal dari antar lain:

• Hasil penjualan investasi jangka panjang, aktiva tetap baik yang berwujud maupun yang tidak berwujud

• Penjualan atau adanya emisi saham maupun adanya penambahan modal oleh pemilik perusahaan dalam bentuk kas

• Pengeluaran surat tanda utang, baik jangka pendek maupun jangka panjang, seperti utang obligasi, utang hipotik dan yang lainnya.

• Penerimaan kas karena bunga aau dividen dari invetasi, sumbangan/ hadiah atau adanya restitusi dari kelebihan pembayaran pajak.

Penggunaan Kas

Sedangkan penggunaan atau pengeluaran kas antara lain dapat disebabkan oleh transaksi-transaksi sebagai berikut :

1. Pembelian saham atau obligasi sebagai investasi jangka pendek maupun jangka panjang serta pembelian aktiva tetap lainnya

2. Penarikan kembali saham yang beredar maupun pengembalian kas perusahaan kepada pemilik perusahaan

3. Pelunasan pembayaran angsuran utang jangka pendek atau panjang

4. Pembelian barang dagangan secara tunai

5. Pembayaran dividen, pajak, denda-denda dan sebagainya.

Oleh karena itu, laporan sumber dan penggunaan kas sifatnya atau skopenya lebih luas daripada laporan laba rugi baik yang penyusunannya berdasarkan cash basis maupun accrual basis.

Manfaat Laporan Sumber dan Penggunaan Kas

Laporan sumber dan penggunaan kas ini sangat penting, karena dapat dipergunakan sebagai dasar dalam merencanakan kebutuhan kas di masa mendatang dan kemungkinan sumber-sumber yang ada, atau dapat digunakan sebagai dasar perencanaan dan peramalan kebutuhan kas atau cash flow di masa yang akan datang. Sedangkan bagi para kreditor atau bank dengan laporan cash flow ini akan dapat menilai kemampuan perusahaan dalam membayar bunga atau mengembalikan pinjamannya.

Selain itu kas sangat berperan dalam menentukan kelancaran kegiatan perusahaan. Karena kas merupakan salah satu unsur modal yang paling tinggi likuiditasnya, sehingga semakin besar jumlah kas yang dimiliki oleh perusahaan akan semakin tinggi pula tingkat likuiditasnya. Oleh karena itu, kas harus direncanakan dan diawasi dengan baik, baik penerimaannya maupun penggunaannya.

http://www.managementfile.com/journal.php?id=90&sub=journal&page=finance&awal=10

http://beniarbianto.blogspot.com/2011/05/analisis-sumber-dan-penggunaan-kasbreak.html