(Vibizmanagement – Finance) Laporan Perubahan Kas (cash flow
statement) atau Laporan Sumber dan Penggunaan Kas disusun untuk menunjukkan
perubahan kas selama satu periode dan memberikan alasan mengenai perubahan kas tersebut
dengan menunjukkan dari mana sumber-sumber kas dan penggunaannya. Laporan
sumber dan penggunaan kas ini menunjukkan aliran kas (cash flow) yaitu
sumber-sumber peneriman dan penggunaan kas dalam periode yang bersangkutan.
Laporan ini berbeda dengan Laporan Laba Rugi, khususnya yang dalam
penyusunannya menggunakan dasar waktu atau accrual basis, karena laporan
perubahan kas merupakan suatu ringkasan transaksi keuangan yang berhubungan
dengan kas tanpa memperhatikan hubungannya dengan penghasilan yang diperoleh
maupun biaya-biaya yang terjadi.
. Tujuan
Cash Flow Statement yaitu:
a.
Menunjukkan perubahan kas selama satu periode.
b.
Mengidentifikasi sumber-sumber Kas selama satu periode.
c.
Mengidentifikasi penggunaan Kas selama satu periode
Sumber Penerimaan Kas
Subyek laporan perubahan kas adalah sumber dan penggunaan kas, sedangkan subyek
laporan laba rugi adalah penghasilan yang di realisasi atau diperoleh dan biaya
yang terjadi tanpa memperhatikan apakah penghasilan itu sudah diterima uangnya
atau belum dan apakah biaya-biaya itu sudah dibayar atau belum (accrualbasis).
Kalau dasar yang digunakan dalam menyusun laporan laba rugi adalah cash basis
atau tunai, dimana penghasilan baru diakui kalau sudah diterima uangnya dan
biaya diakui kalau sudah dibayar tunai per kas, dalam hal ini laporan laba rugi
menunjukkan sumber kas yang berasal dari operasi. Tetapi perlu diperhatikan
bahwa sumber kas tidak hanya dari operasi tetapi masih banyak sumber penerimaan
kas lainnya, begitu pula penggunaannya tidak hanya untuk membiayai operasi.
Misalnya sumber penerimaan kas dalam perusahaan dapat berasal dari antar lain:
• Hasil penjualan investasi jangka panjang, aktiva tetap baik yang berwujud
maupun yang tidak berwujud
• Penjualan atau adanya emisi saham maupun adanya penambahan modal oleh pemilik
perusahaan dalam bentuk kas
• Pengeluaran surat tanda utang, baik jangka pendek maupun jangka panjang,
seperti utang obligasi, utang hipotik dan yang lainnya.
• Penerimaan kas karena bunga aau dividen dari invetasi, sumbangan/ hadiah atau
adanya restitusi dari kelebihan pembayaran pajak.
Penggunaan Kas
Sedangkan penggunaan atau pengeluaran kas antara lain dapat disebabkan oleh
transaksi-transaksi sebagai berikut :
1. Pembelian saham atau obligasi sebagai investasi jangka pendek maupun jangka
panjang serta pembelian aktiva tetap lainnya
2. Penarikan kembali saham yang beredar maupun pengembalian kas perusahaan
kepada pemilik perusahaan
3. Pelunasan pembayaran angsuran utang jangka pendek atau panjang
4. Pembelian barang dagangan secara tunai
5. Pembayaran dividen, pajak, denda-denda dan sebagainya.
Oleh karena itu, laporan sumber dan penggunaan kas sifatnya atau skopenya lebih
luas daripada laporan laba rugi baik yang penyusunannya berdasarkan cash basis
maupun accrual basis.
Manfaat Laporan Sumber dan Penggunaan Kas
Laporan sumber dan penggunaan kas ini sangat penting, karena dapat dipergunakan
sebagai dasar dalam merencanakan kebutuhan kas di masa mendatang dan
kemungkinan sumber-sumber yang ada, atau dapat digunakan sebagai dasar
perencanaan dan peramalan kebutuhan kas atau cash flow di masa yang akan
datang. Sedangkan bagi para kreditor atau bank dengan laporan cash flow ini
akan dapat menilai kemampuan perusahaan dalam membayar bunga atau mengembalikan
pinjamannya.
Selain itu kas sangat berperan dalam menentukan kelancaran kegiatan perusahaan.
Karena kas merupakan salah satu unsur modal yang paling tinggi likuiditasnya,
sehingga semakin besar jumlah kas yang dimiliki oleh perusahaan akan semakin
tinggi pula tingkat likuiditasnya. Oleh karena itu, kas harus direncanakan dan
diawasi dengan baik, baik penerimaannya maupun penggunaannya.
Tidak ada komentar:
Posting Komentar